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20/11/2019

Modificación del convenio con los Estados Unidos de América

Tras una primera firma realizada en el año 1990 para acordar el Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América, de cara a evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal, el BOE publicó el pasado 23 de octubre un nuevo protocolo que incluye una serie de modificaciones, las cuales fueron pactadas en un primer momento en el año 2013 para actualizar ese acuerdo de hace prácticamente treinta años, y que entrarán en vigor el próximo 27 de noviembre.

Son hasta trece los artículos del Convenio existente que se han visto modificados con la publicación del nuevo protocolo, que se adaptan a las necesidades comerciales y económicas que hay actualmente entre ambos países, y que favorecerán notablemente las decisiones inversoras entre ellos.

A continuación, detallamos algunas de las modificaciones que, desde el punto de vista práctico, pueden suponer mayor interés:

- Dividendos: El gravamen general se mantiene al 15%. No obstante, sí que habrá modificación para aquellas sociedades que posean al menos el 10% (siendo anteriormente el porcentaje de participación establecido del 25%) de las acciones con derecho a voto de la sociedad que paga los dividendos, que se rebaja del 10% al 5%.

A su vez, no se someterán a tributación los dividendos de aquellas sociedades con participaciones iguales o superiores al 80%.

- Intereses: Queda eliminada la retención fiscal sobre los intereses en el Estado del que procedan. Anteriormente, los pagos de intereses efectuados a entidades de la Unión Europea quedaban exentos de tributación en España. Sin embargo, los realizados a entidades estadounidenses quedaban sujetos a una retención del 10%.

- Cánones: Al igual que en los intereses, quedarán exentos de gravamen en el Estado del que procedan.

El nuevo protocolo entiende por cánones las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesión de uso de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas, científicas u otras (incluidas las películas cinematográficas y las películas y grabaciones para su emisión por radio o televisión) de patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, o por información relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas.

- Ganancias de capital: Se introducen modificaciones en el artículo 13, referente a las ganancias de capital, sustituyéndose hasta tres apartados del Convenio. Como consecuencia, se suprime la tributación de las ganancias de capital sin limitación alguna, existiendo anteriormente gravamen sobre aquellas resultantes de acciones o participaciones en sociedades residentes cuando la participación era de al menos el 25%.

- Limitación de beneficios: Se suprime el anterior artículo y se sustituye por uno nuevo en donde, como novedad, se introduce el nuevo término de “persona calificada”, entendiéndose calificada para beneficiarse del Convenio, aquella persona física o jurídica que, además de ser residente, tenga un vínculo suficiente con el Estado de residencia, o motivos económicos válidos para obtener desde ese Estado de residencia  el rendimiento generado en el Estado de la fuente.

- Procedimiento amistoso (arbitraje): Se incorporan al convenio los apartados 5 y 6 en el artículo 26, con vistas a resolver con mayor celeridad las posibles diferencias entre Administraciones que pudieran surgir y que, transcurridos dos años desde el inicio del procedimiento amistoso, las autoridades competentes no hubieran conseguidos su resolución.

Este nuevo Convenio, fomenta indudablemente las relaciones económicas entre ambos países y, tal y como detalló Jaime Malet, presidente de la Cámara de Comercio de EEUU en nuestro país, favorecerá a España como destino inversor de empresas estadounidenses en comparación con otros países europeos que hasta hoy gozaban de mejores convenios, y supondrá un impulso para las empresas españolas cuyas filiales compiten con otras empresas de matriz extranjera con un marco fiscal hasta ahora más favorable en los EEUU. 

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